全球税务的透明度正不断提高，信息的穿透能力也日渐增强，这使得高净值人群在跨境资产配置和财富传承方面，面临着以往从未有过的税务审查。怎样在遵守法规的前提下优化税务架构，保障财富安全？本文从专业税务角度提炼出核心的规划方向，助力您在变革的时代构建起稳固的 “税务韧性”。

近来，随着金税四期的深入推进以及国际税务信息交换（CRS）机制的成熟运行，中国税务部门对个人，特别是高净值人群的跨境税务监管能力有了明显增强。据税务总监介绍，当前的税务环境呈现出两个突出趋势：一是信息透明度达到了前所未有的高度，二是税务穿透性不断强化。这表明，过去那些依赖信息不对称的操作空间已大大缩小。

在这一背景下，高净值人士普遍关注的跨境税务痛点和规划方向愈发清晰：

一、高净值人群的核心税务问题

全球收入课税风险：

像中国、美国这类实施全球征税的国家，其税收居民在全球范围内取得的各类收入（包括股息、利息、租金、资本利得等），都有可能需要履行纳税义务。目前已有 123 个国家和地区（其中包含香港、新加坡）加入了信息交换体系，这使得隐匿境外资产的难度大幅上升。

中国税务环境核心变化：

全球税务透明化（CRS）:

2018年起，中国税务局通过CRS获取中国税收居民境外金融账户信息（包括存款、保险、股票等），已掌握7年跨境资产数据。

反避税监管强化:

受控外国企业（CFC）规则：通过离岸公司（如开曼、BVI）持有资产，若未分配利润且无合理经营需要，税务局可“视同分配”征收个人所得税。

金税系统升级:

大数据分析精准识别高净值人群境外所得，2024年推行“五步工作法”（提示→整改→约谈→稽查→曝光），未申报者面临递增处罚。

传承环节的隐形税负：

尽管中国当下还没有开始征收遗产税和赠与税，不过，要是资产处于设有这类税制的国家（像美国、英国），或者财产传承的对象已经成为其他国家的税收居民（例如拥有美国国籍的子女），就有可能引发数额不菲的遗产税或赠与税。与此同时，资产转让过程中（比如房产、股权的转让）可能产生的增值税、资本利得税等，同样是不能掉以轻心的。

资产持有方式的税务效率：

个人直接持有、离岸架构持有、信托持有、保险持有等不同方式，在税务处理上差异显著，需审慎评估。

二、构建“税务韧性”的三维策略

面对挑战，专业的税务规划需从三个相互关联的维度综合考量：

1、资产配置地点的选择：

核心考量： 税务透明度与信息交换。CRS机制下，几乎所有金融资产（银行存款、证券、保险合约等）的信息都在主要司法管辖区间自动交换。

现实与未来： 虽然非金融资产（如实物黄金、艺术品）或特定形态资产（如加密货币）目前可能不在CRS常规交换范围内，但监管趋势是不断扩大覆盖范围（如热议的CRS 2.0可能纳入加密货币）。

结论：单纯依靠地域或资产类别进行“隐匿”已非良策。规划重点应转向合规申报和选择税制更优、确定性更高的地区进行合理配置。

2、离岸架构的运用与穿透风险：

家族信托的价值：信托的核心价值在于法律隔离和潜在的税务递延。资产置入信托后，法律所有权转移，信托内资产产生的收益若未分配，通常不会立即在委托人（设立人）或受益人层面课税。

关键提醒：

递延非免税：当信托向受益人进行分配时，若受益人依旧是高税率地区（如中国）的税收居民，那么仍需依照当时的税法规定缴纳税款。因此，规划过程中需要考虑受益人未来可能发生的身份变动。

穿透风险（CFC规则）：中国《个人所得税法》中纳入了 “受控外国企业”（CFC）规则。如果个人所控制的离岸公司位于低税率地区，且没有合理的经营需求却长期留存利润，税务机关有权将其 “视作已分配”，并进行穿透式征税。采用离岸公司架构时，必须对这一风险保持高度警惕。

保单信托：这是一种特殊的安排方式，保单依然在个人名下，而身故后的理赔金会进入信托。其优势是前期投入的成本较低，但在设立人在世期间，资产隔离的效果比不上标准信托。

3、个人税收居民身份的规划：

身份决定税籍： 税收居民身份（非国籍）是税务管辖权的关键，也决定了CRS信息交换的方向。改变税籍是应对全球征税的根本策略之一。

常见误区澄清：

拥有他国护照/绿卡 ≠ 自动成为该国税籍居民，也 ≠ 自动丧失中国税籍。

在中国无房产≠ 自动丧失中国税籍（需结合户籍、家庭、经济利益中心判断习惯性居住地）。

183天规则对中国户籍人士不完全适用（需结合习惯性居住原则）。

规划路径与挑战：

目标：成为低税率区域、无全球征税政策区域，或是对特定收入（如资本利得、境外收入）实行优惠政策区域的税收居民。

关键步骤：通常需要实际移居，并搭配法律身份的变更（例如获取他国居留权或护照、注销中国户籍）。仅获得临时身份（如香港优才计划初期阶段），可能无法确保税籍转换的确定性。

香港/新加坡比较： 两地均不征收资本利得税和遗产税。香港个人所得税最高税率为 17%，低于新加坡的 24%。香港明确规定居住 7 年可获得永居资格及护照；而新加坡在永居后申请护照的周期和确定性方面相对复杂。身份规划需结合个人实际情况、家庭安排、成本投入及长期目标进行综合考量。

三、保险在税务规划中的独特价值

在资产配置工具箱中，人寿保险因其特有的法律和税务属性，扮演着重要角色：

中国税法下的优惠

保险赔款免税：重疾/寿险理赔金明确免征个税（《个人所得税法》第四条）。

分红递延征税：储蓄型保单分红留存账户滚存期间不征税，取出时按受益人当时税务身份计税（如分配时已非中国居民可免税）。

跨境传承工具优势

应对遗产税：人寿保险理赔提供现金流，覆盖境外资产继承税费（如美国房产40%遗产税）。

规避遗嘱认证：保险理赔无需遗嘱认证（香港流程需6-9个月），资金7日内到账。

架构灵活性：支持变更投保人/受益人，适配身份规划；可搭配信托或离岸公司（BVI）持有。

结语：透明时代的主动应对

全球税务透明化与穿透性增强是不可逆的趋势。对高净值人士而言，被动应对或心存侥幸的风险极高。构建“税务韧性”的核心在于：

紧急应对CRS审查：已收到税务局提示者，需在整改期内补申报境外所得（2024年申报期已过，但可补救）。

身份规划早启动：香港优才/投资移民流程需7年，结合信托架构设计实现税务递延。

保险配置逻辑：

短期：利用分红递延功能过渡身份转换期。

长期：通过理赔免税+现金流功能解决跨境传承痛点。

专业提示：税务规划需个案定制，离岸架构及身份方案需律师、税务师协同设计，避免合规风险。

在财富安全与传承的道路上，合规是基石，专业规划是罗盘。在充满确定性的监管环境下，唯有主动拥抱变化，方能行稳致远。